Question
昨年初めて投資用不動産を購入し、今税金を準備しています。 課税所得を減らすために、その不動産を減価償却できますか。
はい、もちろんです。 実際、国税庁は、投資不動産の売却により、その不動産から得た課税所得の額を増やすために、減価償却費を計算することを期待しますから、所有中に減価償却費を活用することが得策です。
では、何を減価償却できるのでしょうか。
では、どのようなものを減価償却できるのでしょうか。建物だけでなく、追加で行った資本投資も減価償却できます。 これらは、一般的に資本的支出またはCAPEX改善と呼ばれています。 以下は、建物以外に減価償却が可能なものの例です。
- 冷蔵庫、洗濯機、食器洗い機、ストーブなどの家電製品
- 暖炉
- キッチンや浴室の改造などの資本改善
- 新しい窓
- 屋根全体の取り替え
- 電気システムの分解点検や新しい浄化槽などの賃借権の改良
- 景観の改良
- Legal fees, 当初の購入額から切り離された場合、および
- 造園機器や清掃機器など、不動産を維持するために使用される機器です。
（投資不動産の減価償却の方法については、Noloの記事「How Landlords Can Deduct Long-Term Assets」を参照してください）
このリストに土地が含まれていないことにお気づきでしょうか？ 土地は減価償却資産ではなく、建物や改良物が置かれる前からあったものであり、それらがなくなって久しい後も残っているため、土地で控除を受けることはできません。 また、修理費やサービス契約も減価償却できません。
減価償却費を控除できる期間は、投資の種類によって異なります。 もしその不動産が商業用不動産であれば、減価償却期間は39年です（住宅用不動産の場合は27.5年）。 例えば、200万ドルの商業用不動産に対して定額減価償却法を用いると、年間51,282ドル（200万ドル÷39＝51,282ドル）の控除を受けることができることになります。
建物そのものとは異なり、家電製品や設備などのアイテムは、その期待寿命から、通常、5 年または 7 年の短い減価償却スケジュールで行われます。
建物本体とは異なり、家電製品や設備は、予想される耐用年数のため、通常、5 年または 7 年の短い減価償却スケジュールとなります。 減価償却可能な品目とそのスケジュールについては、IRS Publication 527「Residential Rental Property」の第2章「Depreciation of Rental Property」を参照してください。 第2章は商業用不動産に関連しますが、商業用投資については、IRS Publication 946, How to Depreciate Propertyの第4章からさらに詳細を得ることができます。