What Is Dividends Received Deduction (DRD)?
受取配当金控除（DRD）とは、米国の連邦税控除で、関連企業から配当金を受け取った特定の法人に与えられるものです。 企業が所得税から控除できる配当金の額は、企業が配当金支払企業に対してどれだけの所有権を持っているかに関連しています。 しかし、受取配当金控除（DRD）の適用を受けるためには、企業が満たさなければならない基準があります。
重要なポイント
- 受取配当金控除（DRD）は、関連会社から配当を受ける特定の企業に適用され、三重課税の可能性を軽減する。
- 控除には、受取配当金の50%の控除から100%控除まで、異なる段階が存在する。
- 法人株主がDRDを受けるためには、いくつかのルールに従う必要がある。
- 例えば、法人は不動産投資信託（REIT）から受け取った配当や規制投資会社から受け取ったキャピタルゲイン配当について控除を受けることができない。
- 国内法人から受け取った配当金は、外国法人から受け取った配当金とは異なる控除ルールがあります。
受取配当金控除（DRD）の仕組み
受取配当金は、他の会社から配当を受け取った会社が、その配当を収入から控除して、それに応じて所得税が減少できるようにするものです。 しかし、企業の株主がDRDを受けるためには、いくつかの技術的なルールに従わなければなりません。
The Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)は、国内企業から受け取った配当金に対するDRDの割合を減らすなど、企業に対する課税に大きな変更を加えました。 2017年12月31日以降に始まる税務年度において、配当を受け取る法人が配当を分配する法人の20%未満を所有している場合、受け取る法人は受け取った配当の50%を（一定の限度内で）控除することができます。 また、受取法人が配当法人の株式を20％以上保有している場合には、一定の限度額の範囲内で受取配当金の65％を控除することができます。
受取配当金控除は、三重課税の潜在的な影響を緩和することを目的としています。
受領控除は、三重課税の潜在的な影響を緩和するために行われます。三重課税とは、同じ所得が、配当を支払う会社の手元で課税され、次に配当を受け取る会社の手元で、そして最終株主が配当を支払うときに再び課税されることを指します。
中小企業投資会社は、課税対象の国内法人から受け取った配当の100%を控除することができます。
特別な考慮事項
ある種の配当はDRDから除外されており、企業はそれに対する控除を請求することができません。 例えば、不動産投資信託（REIT）から受け取った配当金については、法人は控除を受けることができません。 配当金を支払う会社が、その配当金の年度またはその前年の内国歳入庁のセクション501または521の下で課税を免除されている場合、受取会社は受取配当金の控除を受けることができません。
外国法人からの配当は、国内法人とは異なる控除規定があります。
外国企業からの配当は、国内企業とは異なる控除規定があります。ほとんどの場合、10%所有の外国企業からの配当の海外源泉部分の100%を控除することができます。
受取配当金控除（DRD）の例
ABC社が関連会社DEF社の60％を所有していると仮定します。 ABCは10,000ドルの課税所得があり、DEFから9,000ドルの配当があります。
法人が請求できる配当金控除の総額には一定の制限があることに注意してください。
法人が主張できる配当金控除の総額には一定の制限がありますので、場合によっては、課税所得の50％または65％の制限を除いてDRDを計算し、法人が純営業損失（NOL）を持っているかどうか判断する必要があります。 詳細はIRS Publication 542またはForm 1120, Schedule C（または所得税申告書の該当するスケジュール）に含まれる説明書を参照してください。