O que é a Dedução de Dividendos Recebidos (DRD)?
A dedução de dividendos recebidos (DRD) é uma dedução de imposto federal nos Estados Unidos que é dada a certas corporações que recebem dividendos de entidades relacionadas. O valor do dividendo que uma empresa pode deduzir do seu imposto de renda está vinculado à quantidade de propriedade que a empresa tem na empresa pagadora de dividendos. No entanto, existem critérios que as empresas devem cumprir para se qualificarem para a dedução dos dividendos recebidos (DRD).
Key Takeaways
- A dedução de dividendos recebidos (DRD) aplica-se a certas empresas que recebem dividendos de entidades relacionadas e atenua as potenciais consequências da tripla tributação.
- Existem diferentes níveis de deduções possíveis, que vão desde uma dedução de 50% do dividendo recebido até uma dedução de 100%.
- Existem várias regras que os acionistas corporativos precisam seguir para ter direito ao DRD.
- Por exemplo, as corporações não podem fazer uma dedução para dividendos recebidos de um fundo de investimento imobiliário (REIT) ou dividendos de ganhos de capital recebidos de uma sociedade de investimento regulamentada.
- Dividendos recebidos de empresas nacionais têm regras de dedução diferentes daquelas recebidas de empresas estrangeiras.
Como funciona a Dedução de Dividendos Recebidos (DRD)
A dedução de dividendos recebidos permite que uma empresa que recebe um dividendo de outra empresa deduza esse dividendo de sua renda e reduza seu imposto de renda em conformidade. No entanto, várias regras técnicas devem ser seguidas para que os acionistas corporativos tenham direito ao DRD. O montante de DRD que uma sociedade pode reclamar depende da sua percentagem de participação na sociedade que paga o dividendo.
O TCJA (Tax Cuts and Jobs Act) fez grandes alterações na tributação das sociedades, incluindo a redução das percentagens de DRD para dividendos recebidos de sociedades nacionais. Em anos fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2017, se a sociedade beneficiária do dividendo possuir menos de 20% da sociedade que distribui o dividendo, a sociedade beneficiária pode deduzir (dentro de certos limites) 50% dos dividendos recebidos. Sujeita a certos limites, a empresa receptora pode deduzir 65% dos dividendos recebidos se ela possuir 20% ou mais do capital social da empresa distribuidora. Entretanto, o limite de dedução de 50% ou 65% não se aplica se a corporação tiver uma perda operacional líquida (NOL) para o ano fiscal determinado.
A dedução recebida procura aliviar as conseqüências potenciais da tributação tripla. A tripla tributação ocorre quando a mesma renda é tributada nas mãos da empresa que paga o dividendo, depois nas mãos da empresa que recebe o dividendo e novamente quando o acionista final é, por sua vez, pago um dividendo.
Considerações Especiais
DDividendos de certa natureza estão excluídos do DRD e as sociedades não podem reclamar uma dedução por eles. Por exemplo, as corporações não podem fazer uma dedução para dividendos recebidos de um fundo de investimento imobiliário (REIT). Se a sociedade que distribui o dividendo estiver isenta de tributação nos termos da seção 501 ou 521 do Código da Receita Federal para o ano fiscal da distribuição ou do ano anterior, então a sociedade receptora não pode fazer uma dedução para os dividendos recebidos. Uma sociedade não pode fazer uma dedução sobre os dividendos de ganhos de capital recebidos de uma sociedade de investimento regulamentada.
Dividendos de sociedades estrangeiras têm regras de dedução diferentes daquelas para as sociedades nacionais. Na maioria dos casos, as empresas podem deduzir 100% da parte de origem estrangeira dos dividendos de empresas estrangeiras com 10% de participação. As empresas devem deter as ações de empresas estrangeiras por pelo menos 365 dias para se qualificarem para a dedução.
Exemplo de Dedução de Dividendos Recebidos (DRD)
Partir do princípio de que a ABC Inc. possui 60% de sua afiliada, DEF Inc. A ABC tem um lucro tributável de $10.000 e um dividendo de $9.000 da DEF. Assim, teria direito a um DRD de $5.850, ou 65% de $9.000,
Note que existem certas limitações na dedução total de dividendos que uma corporação pode reivindicar. Em alguns casos, a corporação precisará determinar se tem uma perda operacional líquida (NOL), calculando o DRD sem o limite de 50% ou 65% do lucro tributável. Para mais informações, consulte a Publicação 542 do IRS ou as instruções incluídas no Formulário 1120, Tabela C (ou o cronograma aplicável da sua declaração de imposto de renda).