Was ist der Dividendenabzug (DRD)?
Der Dividendenabzug (Dividends Received Deduction, DRD) ist ein Bundessteuerabzug in den Vereinigten Staaten, der bestimmten Unternehmen gewährt wird, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten. Die Höhe der Dividende, die ein Unternehmen von der Einkommensteuer absetzen kann, hängt davon ab, wie hoch die Beteiligung des Unternehmens an dem Unternehmen ist, das die Dividende zahlt. Es gibt jedoch einige Kriterien, die Unternehmen erfüllen müssen, um den Dividendenabzug in Anspruch nehmen zu können.
Key Takeaways
- Der Dividendenabzug (DRD) gilt für bestimmte Kapitalgesellschaften, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten, und mildert die möglichen Folgen einer Dreifachbesteuerung.
- Es gibt verschiedene Stufen möglicher Abzüge, die von einem Abzug von 50 % der erhaltenen Dividende bis zu einem 100 %igen Abzug reichen.
- Es gibt eine Reihe von Regeln, die Aktionäre von Kapitalgesellschaften beachten müssen, um Anspruch auf den DRD zu haben.
- Zum Beispiel können Kapitalgesellschaften keinen Abzug für Dividenden von einem Real Estate Investment Trust (REIT) oder Kapitalgewinndividenden von einer regulierten Investmentgesellschaft geltend machen.
- Für Dividenden von inländischen Unternehmen gelten andere Abzugsregeln als für solche von ausländischen Unternehmen.
Wie der Dividendenabzug funktioniert
Der Dividendenabzug ermöglicht es einem Unternehmen, das eine Dividende von einem anderen Unternehmen erhält, diese Dividende von seinem Einkommen abzuziehen und seine Einkommensteuer entsprechend zu senken. Es gelten jedoch einige technische Regeln, die befolgt werden müssen, damit die Aktionäre eines Unternehmens Anspruch auf den DRD haben. Die Höhe der DRD, die ein Unternehmen beanspruchen kann, hängt von seinem prozentualen Anteil an dem Unternehmen ab, das die Dividende ausschüttet.
Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) hat wichtige Änderungen an der Besteuerung von Kapitalgesellschaften vorgenommen, darunter auch die Reduzierung der DRD-Prozentsätze für Dividenden, die von inländischen Kapitalgesellschaften bezogen werden. In Steuerjahren, die nach dem 31. Dezember 2017 beginnen, kann die empfangende Körperschaft, wenn sie weniger als 20 % der ausschüttenden Körperschaft besitzt, (innerhalb bestimmter Grenzen) 50 % der erhaltenen Dividenden abziehen. Vorbehaltlich bestimmter Grenzen kann die empfangende Gesellschaft 65 % der erhaltenen Dividenden abziehen, wenn sie 20 % oder mehr der Aktien der ausschüttenden Gesellschaft besitzt. Die Abzugsbeschränkung von 50 % bzw. 65 % gilt jedoch nicht, wenn eine Kapitalgesellschaft für das betreffende Steuerjahr einen Nettobetriebsverlust (NOL) hat.
Der erhaltene Abzug soll die möglichen Folgen der Dreifachbesteuerung mildern. Eine Dreifachbesteuerung liegt vor, wenn ein und dasselbe Einkommen bei dem Unternehmen besteuert wird, das die Dividende ausschüttet, dann bei dem Unternehmen, das die Dividende erhält, und dann erneut, wenn der Endaktionär seinerseits eine Dividende erhält.
Kleingewerbliche Investmentgesellschaften können 100 % der Dividenden, die sie von steuerpflichtigen inländischen Unternehmen erhalten, abziehen.
Besondere Überlegungen
Bestimmte Arten von Dividenden sind von der DRD ausgenommen, und Unternehmen können für sie keinen Abzug geltend machen. Beispielsweise können Kapitalgesellschaften keinen Abzug für Dividenden geltend machen, die sie von einem Real Estate Investment Trust (REIT) erhalten. Wenn das Unternehmen, das die Dividende ausschüttet, gemäß Abschnitt 501 oder 521 des Internal Revenue Code für das Steuerjahr der Ausschüttung oder das vorangegangene Jahr von der Steuer befreit ist, kann das empfangende Unternehmen keinen Abzug für die erhaltenen Dividenden geltend machen. Eine Kapitalgesellschaft kann keinen Abzug für Kapitalgewinndividenden vornehmen, die sie von einer regulierten Investmentgesellschaft erhält.
Für Dividenden von ausländischen Kapitalgesellschaften gelten andere Abzugsregeln als für inländische Kapitalgesellschaften. In den meisten Fällen können Kapitalgesellschaften 100 % des ausländischen Anteils an Dividenden von ausländischen Kapitalgesellschaften, an denen sie zu 10 % beteiligt sind, abziehen. Unternehmen müssen die Aktien ausländischer Unternehmen mindestens 365 Tage lang halten, um sich für den Abzug zu qualifizieren.
Beispiel für einen Dividendenabzug (Dividends Received Deduction, DRD)
Angenommen, die ABC Inc. besitzt 60 % ihrer Tochtergesellschaft, der DEF Inc. ABC hat ein steuerpflichtiges Einkommen von 10.000 $ und eine Dividende von DEF in Höhe von 9.000 $. Somit hätte sie Anspruch auf einen DRD von 5.850 $ oder 65 % von 9.000 $.
Beachten Sie, dass es bestimmte Beschränkungen für den Gesamtabzug von Dividenden gibt, den eine Gesellschaft geltend machen kann. In einigen Fällen muss die Körperschaft feststellen, ob sie einen Nettobetriebsverlust (NOL) hat, indem sie den DRD ohne den Grenzwert von 50 % oder 65 % des steuerpflichtigen Einkommens berechnet. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Publikation 542 oder in den Anweisungen des Formulars 1120, Anlage C (oder der entsprechenden Anlage Ihrer Einkommensteuererklärung).