Wat is de Dividends Received Deduction (DRD)?
De Dividends Received Aftrek (DBI) is een federale belastingaftrek in de Verenigde Staten die wordt verleend aan bepaalde ondernemingen die dividenden ontvangen van gelieerde entiteiten. Het bedrag van het dividend dat een bedrijf van zijn inkomstenbelasting kan aftrekken, hangt af van de mate waarin het bedrijf eigenaar is van het bedrijf dat het dividend uitkeert. Er zijn echter criteria waaraan bedrijven moeten voldoen om in aanmerking te komen voor de DBI-aftrek (Dividends received deduction).
Key Takeaways
- De DBI-aftrek (DBI-aftrek) is van toepassing op bepaalde ondernemingen die dividenden ontvangen van gelieerde entiteiten en verlicht de mogelijke gevolgen van drievoudige belasting.
- Er zijn verschillende niveaus van mogelijke aftrek, variërend van een aftrek van 50% van het ontvangen dividend tot een aftrek van 100%.
- Er zijn verschillende regels die aandeelhouders van vennootschappen moeten volgen om recht te hebben op de DBI.
- Vennootschappen kunnen bijvoorbeeld geen aftrek nemen voor dividenden ontvangen van een vastgoedbeleggingstrust (REIT) of voor dividenden met een vermogenswinst die zijn ontvangen van een gereguleerde beleggingsmaatschappij.
- Voor dividenden ontvangen van binnenlandse bedrijven gelden andere aftrekregels dan voor dividenden ontvangen van buitenlandse bedrijven.
Hoe de Dividends Received Aftrek (DRD) werkt
Met de Dividends Received Aftrek kan een bedrijf dat een dividend van een ander bedrijf ontvangt, dat dividend van zijn inkomen aftrekken en zijn inkomstenbelasting dienovereenkomstig verlagen. Er gelden echter een aantal technische regels waaraan aandeelhouders moeten voldoen om recht te hebben op de DBI. Het bedrag aan DBI dat een bedrijf kan claimen, hangt af van het percentage dat het bedrijf bezit in het bedrijf dat het dividend uitkeert.
De Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) heeft belangrijke wijzigingen aangebracht in de belastingheffing voor bedrijven, waaronder een verlaging van de DBI-percentages voor dividenden ontvangen van binnenlandse bedrijven. In belastingjaren die beginnen na 31 dec. 2017, als het bedrijf dat het dividend ontvangt minder dan 20% bezit van het bedrijf dat het dividend uitkeert, kan het ontvangende bedrijf (binnen bepaalde grenzen) 50% van de ontvangen dividenden aftrekken. Behoudens bepaalde limieten kan de ontvangende vennootschap 65% van de ontvangen dividenden aftrekken als zij 20% of meer van de aandelen van de uitkerende vennootschap bezit. De aftrekbeperking van 50% of 65% is echter niet van toepassing als een bedrijf een netto bedrijfsverlies (NOL) heeft voor het betreffende belastingjaar.
De ontvangen aftrek is bedoeld om de mogelijke gevolgen van drievoudige belasting te verlichten. Van drievoudige belastingheffing is sprake wanneer dezelfde inkomsten worden belast in de handen van de onderneming die het dividend uitkeert, vervolgens in de handen van de onderneming die het dividend ontvangt, en nogmaals wanneer de uiteindelijke aandeelhouder op zijn beurt een dividend krijgt uitgekeerd.
Kleine beleggingsmaatschappijen mogen de dividenden die zij ontvangen van belastingplichtige binnenlandse ondernemingen voor 100% aftrekken.
Bijzondere overwegingen
Voor bepaalde soorten dividenden geldt de DBI-aftrek niet en kunnen ondernemingen geen aanspraak maken op aftrek. Bedrijven kunnen bijvoorbeeld geen aftrek claimen voor dividenden ontvangen van een vastgoedbeleggingsfonds (REIT). Als het bedrijf dat het dividend uitkeert is vrijgesteld van belasting onder sectie 501 of 521 van de Internal Revenue Code voor het belastingjaar van de uitkering of het voorgaande jaar, dan kan het ontvangende bedrijf geen aftrek voor de ontvangen dividenden nemen. Een bedrijf kan geen aftrek in aanmerking nemen voor dividenden met vermogenswinst die zijn ontvangen van een gereguleerde beleggingsmaatschappij.
Dividenden van buitenlandse bedrijven hebben andere aftrekregels dan die voor binnenlandse bedrijven. In de meeste gevallen kunnen bedrijven 100% van het buitenlandse brondeel van dividenden van buitenlandse bedrijven die voor 10% in handen zijn, aftrekken.
Voorbeeld van een Dividends Received Aftrek (DBI)
Aannemelijk is dat ABC Inc. 60% bezit van haar dochteronderneming DEF Inc. ABC heeft een belastbaar inkomen van $10.000 en een dividend van $9.000 van DEF. Het bedrijf zou dus recht hebben op een DBI van $5.850, of 65% van $9.000.
Merk op dat er bepaalde beperkingen zijn aan de totale aftrek voor dividenden die een bedrijf kan claimen. In sommige gevallen moet het bedrijf bepalen of het een netto-exploitatieverlies (NOL) heeft door de DRD te berekenen zonder de limiet van 50% of 65% van het belastbaar inkomen. Zie voor meer informatie IRS-publicatie 542 of de instructies bij formulier 1120, schema C (of het toepasselijke schema van uw inkomstenbelastingaangifte).