Co to jest Odliczenie z tytułu otrzymanych dywidend (DRD)?
Odliczenie z tytułu otrzymanych dywidend (DRD) jest odliczeniem od podatku federalnego w Stanach Zjednoczonych, które przysługuje niektórym korporacjom otrzymującym dywidendy od podmiotów powiązanych. Kwota dywidendy, którą firma może odliczyć od swojego podatku dochodowego jest związana z tym, ile firma posiada własności w firmie wypłacającej dywidendę. Istnieją jednak kryteria, które korporacje muszą spełnić, aby zakwalifikować się do odliczenia dywidendy otrzymanej (DRD).
Kluczowe wnioski
- Odliczenie dywidendy otrzymanej (DRD) ma zastosowanie do niektórych korporacji, które otrzymują dywidendy od podmiotów powiązanych i łagodzi potencjalne konsekwencje potrójnego opodatkowania.
- Istnieją różne poziomy możliwych odliczeń, począwszy od 50% odliczenia otrzymanej dywidendy do 100% odliczenia.
- Istnieje kilka zasad, których muszą przestrzegać udziałowcy korporacyjni, aby móc skorzystać z DRD.
- Na przykład, korporacje nie mogą skorzystać z odliczenia za dywidendy otrzymane od REIT (Real Estate Investment Trust) lub dywidendy od zysków kapitałowych otrzymane od regulowanej spółki inwestycyjnej.
- Dywidendy otrzymane od spółek krajowych mają inne zasady odliczania niż te otrzymane od spółek zagranicznych.
Jak działa odliczenie dywidendy otrzymanej (DRD)
Odliczenie dywidendy otrzymanej pozwala spółce, która otrzymuje dywidendę od innej spółki, na odliczenie tej dywidendy od swojego dochodu i odpowiednie zmniejszenie podatku dochodowego. Jednakże, obowiązuje kilka technicznych zasad, które muszą być przestrzegane, aby udziałowcy korporacyjni byli uprawnieni do DRD. Kwota DRD, o którą może ubiegać się firma, zależy od jej procentowego udziału w spółce wypłacającej dywidendę.
The Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) wprowadził poważne zmiany w opodatkowaniu korporacji, w tym zmniejszenie procentowych wartości DRD dla dywidend otrzymanych od korporacji krajowych. W latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2017 r., jeśli korporacja otrzymująca dywidendę jest właścicielem mniej niż 20% korporacji wypłacającej dywidendę, korporacja otrzymująca może odliczyć (w ramach pewnych limitów) 50% otrzymanej dywidendy. Z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń, spółka otrzymująca dywidendę może odliczyć 65% otrzymanej dywidendy, jeżeli posiada 20% lub więcej akcji spółki wypłacającej dywidendę. Jednakże, limit odliczenia 50% lub 65% nie ma zastosowania, jeżeli spółka posiada stratę operacyjną netto (NOL) za dany rok podatkowy.
Odliczenie otrzymanych dywidend ma na celu złagodzenie potencjalnych konsekwencji potrójnego opodatkowania. Potrójne opodatkowanie ma miejsce, gdy ten sam dochód jest opodatkowany w rękach spółki wypłacającej dywidendę, następnie w rękach spółki otrzymującej dywidendę i ponownie, gdy ostateczny akcjonariusz otrzymuje z kolei dywidendę.
Małe firmy inwestycyjne mogą odliczyć 100% dywidend, które otrzymują od podlegających opodatkowaniu korporacji krajowych.
Specjalne rozważania
Niektóre rodzaje dywidend są wyłączone z DRD i korporacje nie mogą żądać odliczenia za nie. Na przykład, korporacje nie mogą odliczyć dywidend otrzymanych od spółek typu REIT (Real Estate Investment Trust). Jeżeli spółka wypłacająca dywidendę jest zwolniona z opodatkowania na mocy sekcji 501 lub 521 Internal Revenue Code w roku podatkowym, w którym nastąpiła dystrybucja lub w roku poprzednim, wówczas spółka otrzymująca dywidendę nie może dokonać odliczenia z tytułu otrzymanej dywidendy. Korporacja nie może odliczyć dywidendy od zysków kapitałowych otrzymanej od regulowanej spółki inwestycyjnej.
Dywidendy od zagranicznych korporacji mają inne zasady odliczeń niż te dla korporacji krajowych. W większości przypadków, korporacje mogą odliczyć 100% części dywidendy pochodzącej z zagranicy od korporacji zagranicznych z 10% udziałem. Korporacje muszą posiadać akcje zagranicznej korporacji przez co najmniej 365 dni, aby kwalifikować się do odliczenia.
Przykład odliczenia dywidendy otrzymanej (DRD)
Załóżmy, że ABC Inc. posiada 60% udziałów w swojej spółce stowarzyszonej, DEF Inc. ABC ma dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości $10,000 i dywidendę w wysokości $9,000 od DEF. Tym samym, byłaby uprawniona do odliczenia DRD w wysokości $5,850, czyli 65% z $9,000.
Należy pamiętać, że istnieją pewne ograniczenia dotyczące całkowitego odliczenia dywidendy, o które może ubiegać się spółka. W niektórych przypadkach, korporacja będzie musiała określić, czy posiada stratę operacyjną netto (NOL) poprzez obliczenie DRD bez limitu 50% lub 65% dochodu podlegającego opodatkowaniu. Więcej informacji można znaleźć w publikacji IRS Publication 542 lub w instrukcjach zawartych w formularzu 1120, Schedule C (lub w odpowiednim harmonogramie zeznania podatkowego).