Ce este deducerea dividendelor încasate (DRD)?
Deducerea dividendelor primite (DRD) este o deducere fiscală federală în Statele Unite care se acordă anumitor corporații care primesc dividende de la entități afiliate. Suma dividendelor pe care o societate poate să o deducă din impozitul pe venit este legată de gradul de proprietate pe care societatea îl are în societatea care plătește dividendele. Cu toate acestea, există criterii pe care corporațiile trebuie să le îndeplinească pentru a se califica pentru deducerea dividendelor primite (DRD).
Key Takeaways
- Deducerea dividendelor primite (DRD) se aplică anumitor corporații care primesc dividende de la entități afiliate și atenuează consecințele potențiale ale impozitării triple.
- Există diferite niveluri de deduceri posibile, de la o deducere de 50% din dividendele primite până la o deducere de 100%.
- Există mai multe reguli pe care acționarii corporativi trebuie să le respecte pentru a avea dreptul la DRD.
- De exemplu, corporațiile nu pot beneficia de o deducere pentru dividendele primite de la un fond de investiții imobiliare (REIT) sau pentru dividendele din câștiguri de capital primite de la o societate de investiții reglementată.
- Dividendele primite de la corporațiile naționale au reguli de deducere diferite de cele primite de la corporațiile străine.
Cum funcționează deducerea dividendelor primite (DRD)
Deducerea dividendelor primite permite unei companii care primește un dividend de la o altă companie să deducă acel dividend din venitul său și să își reducă impozitul pe venit în consecință. Cu toate acestea, se aplică mai multe reguli tehnice care trebuie respectate pentru ca acționarii societăților comerciale să aibă dreptul la DRD. Valoarea DRD pe care o poate solicita o societate depinde de procentajul său de deținere în societatea care plătește dividendele.
The Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a adus modificări majore la impozitarea societăților comerciale, inclusiv reducerea procentajelor DRD pentru dividendele primite de la societățile naționale. În anii fiscali care încep după 31 decembrie 2017, în cazul în care corporația care primește dividendele deține mai puțin de 20% din corporația care distribuie dividendele, corporația care le primește poate deduce (în anumite limite) 50% din dividendele primite. În anumite limite, corporația care primește dividendele poate deduce 65% din dividendele primite dacă deține 20% sau mai mult din acțiunile corporației care le distribuie. Cu toate acestea, limita de deducere de 50% sau 65% nu se aplică în cazul în care o corporație are o pierdere operațională netă (NOL) pentru anul fiscal respectiv.
Deducerea primită urmărește să atenueze consecințele potențiale ale impozitării triple. Tripla impozitare apare atunci când același venit este impozitat în mâinile societății care plătește dividendele, apoi în mâinile societății care primește dividendele și din nou atunci când acționarului final i se plătește, la rândul său, un dividend.
Societățile de investiții pentru întreprinderi mici au dreptul de a deduce 100% din dividendele pe care le primesc de la societăți naționale impozabile.
Considerații speciale
Certe tipuri de dividende sunt excluse din DRD și societățile nu pot solicita o deducere pentru acestea. De exemplu, societățile nu pot beneficia de o deducere pentru dividendele primite de la un fond de investiții imobiliare (REIT). În cazul în care societatea care distribuie dividendele este scutită de impozitare în temeiul secțiunii 501 sau 521 din Internal Revenue Code pentru anul fiscal al distribuirii sau pentru anul precedent, atunci societatea beneficiară nu poate beneficia de o deducere pentru dividendele primite. O societate nu poate lua o deducere pentru dividendele din câștiguri de capital primite de la o societate de investiții reglementată.
Dividendele provenite de la societăți străine au reguli de deducere diferite de cele pentru societățile naționale. În cele mai multe cazuri, corporațiile pot deduce 100% din partea de sursă străină a dividendelor provenite de la societăți străine deținute în proporție de 10%. Corporațiile trebuie să dețină acțiunile corporației străine timp de cel puțin 365 de zile pentru a se califica pentru deducere.
Exemplu de deducere a dividendelor primite (DRD)
Să presupunem că ABC Inc. deține 60% din filiala sa, DEF Inc. ABC are un venit impozabil de 10.000 de dolari și un dividend de 9.000 de dolari de la DEF. Astfel, ar avea dreptul la un DRD de 5 850 USD, sau 65% din 9 000 USD.
Rețineți că există anumite limitări ale deducerii totale pentru dividende pe care o poate solicita o societate. În unele cazuri, corporația va trebui să stabilească dacă are o pierdere operațională netă (NOL) prin calcularea DRD fără limita de 50% sau 65% din venitul impozabil. Pentru mai multe informații, consultați IRS Publication 542 sau instrucțiunile incluse în Formularul 1120, Anexa C (sau anexa aplicabilă din declarația dumneavoastră de impozit pe venit).