Všichni zaměstnanci musí platit sociální a zdravotní pojištění. U většiny pracovníků se o tyto náklady dělí zaměstnanec a zaměstnavatel. Každý z nich zaplatí 7,65 % z oprávněné mzdy zaměstnance.
Nezávislý dodavatel je však zároveň zaměstnavatelem i zaměstnancem. Pro zaplacení celé částky je osoba samostatně výdělečně činná zodpovědná za obě poloviny, tedy 15,3 % z dosaženého příjmu. Jedná se o tzv. daň ze samostatné výdělečné činnosti.
Jak vypočítat daň ze samostatné výdělečné činnosti
Daň ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 15,3 % se skládá z 12,4% daně na sociální zabezpečení z prvních 137 700 USD čistého příjmu ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2020 (142 800 USD v roce 2021) a daně na zdravotní pojištění ve výši 2 %.9 % z veškerých čistých příjmů ze samostatné výdělečné činnosti.
Vaším příjmem ze samostatné výdělečné činnosti jsou veškeré příjmy ze samostatné podnikatelské činnosti (příloha C), ze zemědělské činnosti (příloha F), příjmy partnera ze samostatné výdělečné činnosti (příloha E) a z práce duchovního nebo zaměstnance náboženské organizace.
Strop 137 700 USD se nazývá „mzdový základ sociálního pojištění“. Představuje maximální výši příjmů ze mzdy a čistých příjmů ze samostatné výdělečné činnosti, které podléhají dani ze sociálního zabezpečení. Tento základ se každý rok mírně zvyšuje, aby se přizpůsobil inflaci.
Čistý příjem ze samostatné výdělečné činnosti je váš příjem po odečtení výdajů na podnikání, jako jsou výdaje na marketing, nájemné za prodejnu nebo nakoupené zásoby.
Příjem z čisté samostatné výdělečné činnosti dále upravíte tak, že jej vynásobíte hodnotou 92,35 %, což vám umožní odečíst 7,65 % jako výdaje na podnikání. Upravených 92,35 % zohledňuje část sociálního a zdravotního pojištění jako odečitatelný podnikatelský výdaj pro zaměstnavatele.
Samostatně výdělečně činní poplatníci si mohou odečíst část sociálního a zdravotního pojištění, kterou platí zaměstnavatel, ve svém daňovém přiznání.
Toto snížení základní částky příjmu, který podléhá dani ze samostatné výdělečné činnosti, spolu s nadlimitním odpočtem, který mají samostatně výdělečně činní poplatníci k dispozici pro zaměstnavatelskou část daně, pomáhá vyrovnat daňové zacházení mezi samostatně výdělečně činnými osobami a námezdními zaměstnanci.
Daň ze samostatné výdělečné činnosti se vypočítává pomocí formuláře Schedule SE 1040 nebo 1040-SR. Daň ze samostatné výdělečné činnosti musíte platit, i když již pobíráte zdravotní nebo sociální pojištění.
Jak snížit daň ze samostatné výdělečné činnosti
Je obtížné se placení daně ze samostatné výdělečné činnosti zcela vyhnout. Existují však tři dobré způsoby, jak můžete snížit výši daně ze samostatné výdělečné činnosti, kterou jste povinni platit.
1. Zvyšte výdaje na podnikání
Jediným zaručeným způsobem, jak snížit daň ze samostatné výdělečné činnosti, je zvýšit výdaje spojené s podnikáním. Tím se sníží váš čistý příjem a odpovídajícím způsobem se sníží i daň ze samostatné výdělečné činnosti. Běžné odpočty, jako je standardní odpočet nebo odpočty na jednotlivé položky, daň ze samostatné výdělečné činnosti nesníží.
Daň ze samostatné výdělečné činnosti nesníží ani nadlimitní odpočty na zdravotní pojištění, příspěvky SEP-IRA nebo samostatné příspěvky 401(k). Tyto odpočty snižují pouze federální daň z příjmu.
Čistý příjem můžete snížit využitím odpočtu podle § 179, který umožňuje odečíst náklady na určitý dlouhodobý majetek používaný k podnikání. To bude mít dopad jak na daň z příjmu, tak na daň ze samostatné výdělečné činnosti, takže se budete muset poradit s daňovým odborníkem, abyste zjistili, zda máte nárok.
2. Zvýšení daně během let se ztrátou
Někdy může být nutné zvýšit daň ze samostatné výdělečné činnosti, abyste si zachovali nárok na důchodové nebo invalidní dávky sociálního zabezpečení.
Obecně platí, že pro nárok na důchodové dávky potřebujete za celý život alespoň 40 zápočtů sociálního pojištění a pro nárok na invalidní dávky alespoň pět let z deseti.
Samostatně výdělečně činné osoby, které se potýkají s rokem, v němž přišly o peníze – jejich výdaje byly vyšší než příjmy – nebo s rokem, v němž jsou jejich příjmy výrazně nižší než obvykle, mohou využít zvláštní metodu, tzv. volitelnou metodu, pro zvýšení daně ze samostatné výdělečné činnosti.
Samostatně výdělečně činné osoby, které nejsou zemědělci nebo rybáři, mohou volitelnou metodu použít pouze pětkrát za život. Pravidla pro tuto metodu naleznete v pokynech pro přílohu SE.
3. Zvažte založení společnosti typu S
Daň ze samostatné výdělečné činnosti se vztahuje konkrétně na příjmy z výdělečné činnosti. Pokud vaši klienti nebo zákazníci platí vaší společnosti S-corporation, místo aby platili přímo vám, nepovažuje se to ještě za příjem, který jste získali.
Po založení společnosti S-corporation byste si vypláceli určité procento ze zisku společnosti jako mzdu a zbývající část jako dividendy. Část „platu“ je dosaženým příjmem a podléhá dani ze samostatné výdělečné činnosti. Dividendy však dani ze samostatné výdělečné činnosti nepodléhají, takže jste si snížili čistý příjem ze samostatné výdělečné činnosti o jakékoli procento, které jste přijali jako dividendy.
Ať už se rozhodnete založit společnost typu S nebo použijete jinou strategii, efektivní snížení daně ze samostatné výdělečné činnosti může být složité. Nejlepší způsob, jak to udělat, se může rok od roku měnit, zejména proto, že sazby daně ze samostatné výdělečné činnosti a příjmy podléhající těmto sazbám se mohou každoročně měnit. Chcete-li mít jistotu, že daně podáváte správně, požádejte o pomoc daňového odborníka, který se specializuje na samostatnou výdělečnou činnost.