Při prodeji podniku máte dvě možnosti: Můžete se rozhodnout buď pro „prodej subjektu“, nebo pro „prodej aktiv“. Správná volba mezi těmito dvěma způsoby vám může pomoci minimalizovat daně, které budete po dokončení prodeje dlužit.
Při prodeji subjektu prodáváte buď akcie společnosti, nebo členské podíly ve společnosti LLC. Majetek podniku – vybavení, nábytek, nemovitosti, zásoby, pohledávky atd. zůstávají nadále ve vlastnictví subjektu a subjekt ve vlastnictví kupujícího. Při prodeji aktiv vaše společnost nebo LLC prodává svá aktiva kupujícímu a vy nadále vlastníte akcie společnosti nebo členské podíly LLC. V tomto systému stále vlastníte entitu – i když může být nakonec bezcenná.
Právní rozdíl mezi prodejem aktiv a prodejem entity je důležitý, protože určuje, jak budete zdaněni a jak kupující odepíše nákup ve svém daňovém přiznání. Prodej majetku obvykle umožňuje kupujícímu získat odpisy dříve než v případě entity. Na druhou stranu jako prodávající pravděpodobně vyjdete z daňového hlediska z prodeje entity lépe, protože budete zdaněni nízkou sazbou dlouhodobého kapitálového zisku.
Při prodeji aktiv může být vaše část daňového účtu složena v běžné, vyšší sazbě daně z příjmu. Prodávající by měli být obzvláště obezřetní při využití prodeje aktiv u společností typu C, protože u nich hrozí dvojí zdanění. Tento nesoulad se často řeší kompromisem mezi kupujícím a prodávajícím a promítá se do úpravy prodejní ceny nebo platebních podmínek. Pokud jednání vyústí v souhlas s prodejem aktiv, buďte pevní v tom, abyste dosáhli vysoké ceny, protože budete čelit znatelně vyšším daním a rizikům spojeným s odpovědností.
Pokud souhlasíte s prodejem aktiv, pečlivě zvažte, která aktiva se společností odprodáte. Při přípravě na prodej odstraňte z podniku neproduktivní nebo nepodstatná aktiva. Kupující za ně pravděpodobně nezaplatí nic navíc a možná bude lepší, když tato aktiva prodáte sami. Důležitým bodem vyjednávání se mohou stát cenná aktiva, jako jsou nemovitosti nebo vybavení, patenty, ochranné známky nebo autorská práva, která si možná budete chtít ponechat a poskytnout kupujícímu zpětnou licenci. Ponecháním určitého počtu aktiv můžete snížit kupní cenu a učinit podnik dostupným pro více kupujících. Také ponecháním nemovitostí z podniku si můžete do budoucna ponechat příjem z pronájmu a ponechat si otevřenou možnost prodat je kupujícímu – nebo někomu jinému – později.
V případě živnostenského podnikání si můžete jednoduše ponechat vlastnictví těch aktiv, která si chcete ponechat; z případných zisků nebudete zdaňováni, dokud je neprodáte. V případě osobních společností a společností s ručením omezeným lze nechtěný majetek při likvidaci rozdělit mezi společníky nebo členy, ačkoli zrušení podniku může znamenat, že jednotliví společníci budou muset zaplatit určité daně. A pokud jste korporace a chcete vyjmout aktiva z podnikatelského subjektu, možná je budete muset koupit za reálnou tržní hodnotu, přičemž korporace bude muset zaplatit daň z případných kapitálových zisků.
Prodejci dávají přednost prodeji subjektů před prodejem aktiv, protože při něm přechází veškeré neznámé závazky společnosti na nového vlastníka; zatímco při prodeji aktiv zůstávají závazky prodávajícímu. Tyto závazky mohou zahrnovat smluvní nároky, případné nároky z odpovědnosti za výrobek nebo žaloby zaměstnanců vyplývající z vlastnictví společnosti prodávajícím.
Tato obecná pravidla lze v kupní smlouvě změnit, ale vyžaduje to pečlivou právní přípravu advokátem. Například při prodeji majetku může smlouva vyžadovat, aby kupující převzal určité závazky prodávajícího. S ohledem na skutečnost, že třetí strany nebudou vázány podmínkami smlouvy, může smlouva rovněž obsahovat ujednání o úschově nebo doložky o odškodnění, které budou eliminovat některá rizika kupujícího. Pokud je některý důležitý prvek vynechán, uplatní se obecná pravidla.
Další informace o daňových důsledcích spojených s prodejem podniku naleznete v článku Daňové problémy při prodeji podniku. Nezapomeňte si také přečíst článek Na co si dát pozor při koupi podniku, kde najdete další informace k tomuto tématu.