¿Qué es la Deducción de Dividendos Recibidos (DRD)?
La deducción por dividendos recibidos (DRD) es una deducción fiscal federal en Estados Unidos que se otorga a ciertas sociedades que obtienen dividendos de entidades relacionadas. El importe del dividendo que una empresa puede deducir de su impuesto sobre la renta está vinculado a la cantidad de propiedad que la empresa tiene en la empresa que paga los dividendos. Sin embargo, hay criterios que las empresas deben cumplir para poder optar a la deducción de dividendos recibidos (DRD).
Los puntos clave
- La deducción por dividendos percibidos (DRD) se aplica a determinadas sociedades que reciben dividendos de entidades vinculadas y alivia las posibles consecuencias de la triple imposición.
- Existen diferentes niveles de deducción posibles, que van desde una deducción del 50% del dividendo percibido hasta una deducción del 100%.
- Hay varias reglas que los accionistas corporativos deben seguir para tener derecho al DRD.
- Por ejemplo, las corporaciones no pueden tomar una deducción por los dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión inmobiliaria (REIT) o los dividendos de ganancia de capital recibidos de una compañía de inversión regulada.
- Los dividendos recibidos de corporaciones nacionales tienen diferentes reglas de deducción que los recibidos de corporaciones extranjeras.
Cómo funciona la Deducción por Dividendos Recibidos (DRD)
La deducción por dividendos recibidos permite a una empresa que recibe un dividendo de otra empresa deducir ese dividendo de sus ingresos y reducir su impuesto sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, se aplican varias normas técnicas que deben seguirse para que los accionistas de las empresas tengan derecho a la DRD. La cantidad de DRD que una empresa puede reclamar depende de su porcentaje de participación en la empresa que paga el dividendo.
La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés) hizo cambios importantes en la tributación de las empresas, incluyendo la reducción de los porcentajes de DRD para los dividendos recibidos de las empresas nacionales. En los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017, si la corporación que recibe el dividendo posee menos del 20% de la corporación que distribuye el dividendo, la corporación receptora puede deducir (dentro de ciertos límites) el 50% de los dividendos recibidos. Con ciertos límites, la sociedad receptora puede deducir el 65% de los dividendos recibidos si posee el 20% o más de las acciones de la sociedad distribuidora. Sin embargo, el límite de deducción del 50% o del 65% no se aplica si la sociedad tiene una pérdida neta de explotación (NOL) para el ejercicio fiscal en cuestión.
La deducción recibida pretende paliar las posibles consecuencias de la triple imposición. La triple imposición se produce cuando la misma renta tributa en manos de la sociedad que paga el dividendo, luego en manos de la sociedad que recibe el dividendo y de nuevo cuando el accionista final recibe, a su vez, un dividendo.
Las sociedades de inversión de pequeñas empresas pueden deducir el 100% de los dividendos que reciben de sociedades nacionales sujetas al impuesto.
Consideraciones especiales
Ciertos tipos de dividendos están excluidos del DRD y las sociedades no pueden solicitar una deducción por ellos. Por ejemplo, las sociedades no pueden deducir los dividendos recibidos de un fondo de inversión inmobiliaria (REIT). Si la empresa que distribuye el dividendo está exenta de impuestos en virtud de la sección 501 o 521 del Código de Impuestos Internos para el año fiscal de la distribución o el año anterior, entonces la empresa receptora no puede tomar una deducción por los dividendos recibidos. Una sociedad no puede deducir los dividendos de ganancias de capital recibidos de una sociedad de inversión regulada.
Los dividendos de las sociedades extranjeras tienen normas de deducción diferentes a las de las sociedades nacionales. En la mayoría de los casos, las corporaciones pueden deducir el 100% de la parte de origen extranjero de los dividendos de las corporaciones extranjeras que son propiedad del 10%. Las corporaciones deben mantener las acciones de la corporación extranjera durante al menos 365 días para tener derecho a la deducción.
Ejemplo de una Deducción de Dividendos Recibidos (DRD)
Suponga que ABC Inc. posee el 60% de su filial, DEF Inc. ABC tiene una renta imponible de 10.000 dólares y un dividendo de 9.000 dólares de DEF. Por lo tanto, tendría derecho a un DRD de 5.850 dólares, o el 65% de 9.000 dólares.
Tenga en cuenta que hay ciertas limitaciones en la deducción total de los dividendos que una corporación puede reclamar. En algunos casos, la corporación tendrá que determinar si tiene una pérdida neta de explotación (NOL) calculando el DRD sin el límite del 50% o 65% de la renta imponible. Para más información, consulte la publicación 542 del IRS o las instrucciones incluidas en el formulario 1120, Anexo C (o el anexo correspondiente de su declaración de la renta).