Mi a kapott osztaléklevonás (DRD)?
A kapott osztalékok levonása (DRD) egy szövetségi adókedvezmény az Egyesült Államokban, amelyet bizonyos társaságok kapnak, amelyek kapcsolt vállalkozásoktól kapnak osztalékot. Az osztalék összege, amelyet egy vállalat levonhat a jövedelemadójából, ahhoz van kötve, hogy a vállalat mekkora tulajdonrésszel rendelkezik az osztalékot fizető vállalatban. Vannak azonban olyan kritériumok, amelyeknek a vállalatoknak meg kell felelniük ahhoz, hogy jogosultak legyenek a kapott osztalékok levonására (DRD).
Főbb tudnivalók
- A kapott osztalékok levonása (DRD) bizonyos olyan társaságokra vonatkozik, amelyek kapcsolt vállalkozásoktól kapnak osztalékot, és enyhíti a háromszoros adóztatás lehetséges következményeit.
- A lehetséges levonásoknak különböző szintjei vannak, a kapott osztalék 50%-os levonásától egészen a 100%-os levonásig.
- A társasági részvényeseknek több szabályt is be kell tartaniuk ahhoz, hogy jogosultak legyenek a DRD-re.
- A társaságok például nem vonhatják le az ingatlanbefektetési alaptól (REIT) kapott osztalékot vagy a szabályozott befektetési társaságtól kapott tőkenyereség osztalékot.
- A belföldi társaságoktól kapott osztalékokra más levonási szabályok vonatkoznak, mint a külföldi társaságoktól kapott osztalékokra.
Hogyan működik a kapott osztalékok levonása (DRD)
A kapott osztalékok levonása lehetővé teszi egy másik társaságtól osztalékot kapó társaság számára, hogy levonja az osztalékot a jövedelméből, és ennek megfelelően csökkentse a jövedelemadóját. Számos technikai szabály vonatkozik azonban, amelyeket be kell tartani ahhoz, hogy a társasági részvényesek jogosultak legyenek a DRD-re. A vállalat által igényelhető DRD összege az osztalékot fizető vállalatban való tulajdoni hányadától függ.
Az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény (TCJA) jelentős változásokat hozott a vállalatok adózásában, többek között csökkentette a DRD százalékos arányát a belföldi vállalatoktól kapott osztalékok esetében. A 2017. december 31. után kezdődő adóévekben, ha az osztalékot kapó társaság kevesebb mint 20%-os tulajdonrésszel rendelkezik az osztalékot felosztó társaságban, az osztalékot kapó társaság a kapott osztalék 50%-át vonhatja le (bizonyos határokon belül). Bizonyos korlátok között a fogadó társaság a kapott osztalék 65%-át vonhatja le, ha a felosztó társaság részvényeinek legalább 20%-át birtokolja. Az 50%-os vagy 65%-os levonási korlát azonban nem alkalmazható, ha a társaság az adott adóévben nettó működési veszteséggel (NOL) rendelkezik.
A kapott levonás célja a háromszoros adóztatás lehetséges következményeinek enyhítése. Háromszoros adóztatásról akkor van szó, amikor ugyanaz a jövedelem az osztalékot fizető társaságnál, majd az osztalékot kapó társaságnál, és ismét az osztalék kifizetésekor a végső részvényesnél kerül megadóztatásra.
A kisvállalkozói befektetési társaságok levonhatják az adóköteles belföldi társaságoktól kapott osztalék 100%-át.
Különleges megfontolások
Az osztalék bizonyos típusai nem tartoznak a DRD hatálya alá, és a társaságok nem igényelhetnek levonást rájuk. Például a társaságok nem vonhatják le az ingatlanbefektetési alaptól (REIT) kapott osztalékot. Ha az osztalékot felosztó társaság az Internal Revenue Code 501. vagy 521. szakasza alapján mentesül az adózás alól a felosztás adóévére vagy az azt megelőző évre, akkor az osztalékot kapó társaság nem vonhatja le a kapott osztalékot. A társaság nem érvényesíthet levonást a szabályozott befektetési társaságtól kapott tőkenyereségből származó osztalék után.
A külföldi társaságoktól származó osztalékokra más levonási szabályok vonatkoznak, mint a belföldi társaságokra. A legtöbb esetben a társaságok a 10%-os tulajdonú külföldi társaságoktól származó osztalék külföldi forrásból származó részének 100%-át levonhatják. A társaságoknak legalább 365 napig birtokolniuk kell a külföldi társaság részvényeit ahhoz, hogy jogosultak legyenek a levonásra.
Példa a kapott osztalékok levonására (DRD)
Tegyük fel, hogy az ABC Inc. 60%-ban tulajdonosa leányvállalatának, a DEF Inc. Az ABC-nek 10 000 dollár adóköteles jövedelme van, és 9 000 dollár osztalékot kap a DEF-től. Így jogosult lenne 5 850 $ DRD-re, azaz a 9 000 $ 65%-ára.
Megjegyzendő, hogy vannak bizonyos korlátozások a társaság által igényelhető teljes osztaléklevonás tekintetében. Bizonyos esetekben a társaságnak meg kell határoznia, hogy van-e nettó működési vesztesége (NOL), a DRD kiszámításával, az adóköteles jövedelem 50%-ának vagy 65%-ának korlátja nélkül. További információért lásd az IRS 542. kiadványát vagy az 1120. nyomtatvány C. táblázata (vagy a jövedelemadó-bevallás vonatkozó táblázata) részét képező utasításokat.