Mi az a kisebbségi érdekeltség?
A kisebbségi részesedés egy vállalkozás 50%-nál kisebb tulajdoni hányada vagy érdekeltsége. A kifejezés vonatkozhat akár részvénytulajdonra, akár partneri részesedésre egy vállalatban. Egy vállalat kisebbségi részesedése egy befektető vagy az anyavállalattól eltérő más szervezet tulajdonában van. A kisebbségi részesedések általában bizonyos jogokkal járnak az érdekelt fél számára, mint például az értékesítésben való részvétel és bizonyos ellenőrzési jogok.
A kisebbségi részesedés hosszú lejáratú kötelezettségként jelenik meg a többségi részesedéssel rendelkező vállalatok mérlegében. Ez a kisebbségi részvényesek tulajdonában lévő leányvállalatok arányát jelenti.
Főbb tanulságok
- A kisebbségi részesedés egy vállalkozás 50%-nál kisebb tulajdoni hányadát vagy részesedését jelenti.
- A kisebbségi részesedések általában 20% és 30% között mozognak, és az érdekelteknek nagyon kevés beleszólásuk vagy befolyásuk van a vállalkozásban.
- A többségi részesedéssel rendelkező vállalatok a kisebbségi részesedést hosszú lejáratú kötelezettségként szerepeltetik a mérlegükben.
A kisebbségi részesedések megértése
A kisebbségi részesedések a vállalatnak vagy részvényeknek az a része, amely nem a többségi részesedéssel rendelkező anyavállalaté. A legtöbb kisebbségi érdekeltség 20% és 30% között mozog.
Míg a többségi érdekelt – a legtöbb esetben az anyavállalat – szavazati joggal rendelkezik a politika és az eljárások meghatározásához, a kisebbségi érdekelteknek általában nagyon kevés beleszólásuk vagy befolyásuk van a vállalat irányába. Ezért is nevezik nem ellenőrző részesedéseknek (NCI).
A kisebbségnek bizonyos esetekben lehetnek bizonyos jogai, például az értékesítésben való részvétel lehetősége. Vannak olyan törvények, amelyek bizonyos ellenőrzési jogokat is biztosítanak a kisebbségi részesedések tulajdonosainak. They also may be able to attend shareholder or partnership meetings.
In the world of private equity, companies and investors with a minority interest may be able to negotiate control rights. For example, venture capitalists may ask to negotiate for a seat on the board of directors in exchange for his investment in a startup.
In the corporate world, a corporation lists minority ownership on its balance sheet. In addition to being reflected on the balance sheet, a minority interest is reported on the consolidated income statement as a share of profit belonging to minority equity holders.
The consolidated income statement must have a clear distinction between the net income from the parent company and that of the minority interest.
Minority Interest
Example of Minority Interest
ABC Corporation owns 90% of XYZ Inc., amely egy 100 millió dolláros vállalat. Az ABC 10 millió dolláros kisebbségi részesedést tart nyilván hosszú lejáratú kötelezettségként az XYZ Inc. azon 10%-ának képviseletében, amely nem a tulajdonában van.
Az XYZ Inc. 10 millió dolláros nettó nyereséget termel. Ennek eredményeként az ABC 1 millió dollárt – vagy a 10 millió dollár 10%-át – a kisebbségi részesedésre jutó nettó nyereségből számol el az eredménykimutatásában. Ennek megfelelően az ABC a 10 millió dolláros kisebbségi részesedést 1 millió dollárral felértékeli a mérlegben. A kisebbségi részesedéssel rendelkező befektetők nem könyvelnek el semmit, kivéve, ha osztalékot kapnak, amelyet bevételként könyvelnek.
A kisebbségi részesedések típusai
A kisebbségi részesedés lehet passzív vagy aktív. Passzív kisebbségi érdekeltségek azok, amelyekben egy társaság legfeljebb 20%-os tulajdonnal rendelkezik, és amelyekben a társaságnak nincs lényeges befolyása arra a társaságra, amelyben kisebbségi részesedést tart fenn. Számviteli szempontból a kisebbségi passzív érdekeltséggel rendelkezőknél csak a kisebbségi érdekeltségből kapott osztalékot kell elszámolni. Ezt nevezik bekerülési érték módszernek – a tulajdoni részesedést befektetésként kezelik bekerülési értéken, és a kapott osztalékot osztalékbevételként kezelik.
Az aktív kisebbségi részesedések – 21% és 49% közötti tulajdoni hányaddal – azok, amelyekben a társaságnak lehetősége van arra, hogy lényegesen befolyásolja azt a társaságot, amelyben kisebbségi részesedést tart. A passzív érdekeltségektől eltérően az aktív kisebbségi érdekeltséggel rendelkezők esetében a kapott osztalékot és a bevétel egy százalékát kell elszámolni. Ezt nevezik tőkemódszernek.
Az osztalékot a tőke visszatérítéseként kezelik, ami csökkenti a befektetés értékét a mérlegben. A kisebbségi részesedést megillető jövedelemhányadot hozzáadják a mérlegben szereplő befektetési számlához, mivel ez gyakorlatilag növeli a saját tőkerészesedését a vállalatban.
A többségi részvényes: Az anyavállalat
Az anyavállalat a leányvállalat többségi részvényese. A leányvállalat szavazati jogú részvényeinek több mint 50%-át, de kevesebb mint 100%-át birtokolja, és a pénzügyi kimutatásaiban kisebbségi részesedést mutat ki.
Az anyavállalat konszolidálja a leányvállalat pénzügyi eredményeit a sajátjával, és ennek eredményeként az anyavállalat eredménykimutatásában megjelenik a kisebbségi részesedésre jutó bevétel arányos része. Hasonlóképpen, a leányvállalat saját tőkéjének a kisebbségi részesedésre jutó arányos része megjelenik az anyavállalat mérlegében.
A kisebbségi részesedés az anyavállalat mérlegének hosszú lejáratú kötelezettségek vagy saját tőke részében található az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szabályai szerint. A Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) szerint azonban a kisebbségi részesedést a mérleg saját tőke részében kell kimutatni. (Kapcsolódó olvasmány, see “How To Calculate Minority Interest”)