A vállalkozás eladásakor két lehetősége van: Választhatja a “szervezetértékesítést” vagy az “eszközértékesítést”. A kettő közötti helyes választás segíthet minimalizálni az eladás után fizetendő adókat.
Egységeladás esetén Ön vagy a vállalati részvényeit, vagy egy LLC-ben lévő tagsági részesedését adja el. A vállalkozás eszközei – berendezések, bútorok, ingatlanok, készletek, követelések stb. – továbbra is a vállalkozás tulajdonában maradnak, a vállalkozás pedig a vevő tulajdonában. Az eszközértékesítés során az Ön vállalata vagy LLC-je eladja eszközeit a vevőnek, Ön pedig továbbra is a vállalati részvények vagy LLC-tagsági érdekeltségek tulajdonosa marad. Ebben a rendszerben a szervezet továbbra is az Ön tulajdonában marad – bár az végül értéktelenné válhat.
Az eszközértékesítés és a szervezetértékesítés közötti jogi megkülönböztetés azért fontos, mert ez határozza meg, hogy Ön hogyan adózik, és a vevő hogyan írja le a vásárlást az adóbevallásában. Az eszközértékesítés jellemzően lehetővé teszi a vevők számára, hogy hamarabb részesüljenek értékcsökkenési leírási előnyökben, mint egy szervezet esetében. Másrészt eladóként valószínűleg jobban jár adózási szempontból, ha eladja a szervezetet, mivel az alacsony hosszú távú tőkenyereség-kulccsal fog adózni.
Vagyonértékesítés esetén az adószámla Önre eső része a rendes, magasabb jövedelemadó-kulccsal állhat össze. Az eladóknak különösen óvatosnak kell lenniük az eszközértékesítéssel kapcsolatban egy C társaság esetében, mert ezeknél fennáll a kettős adóztatás kockázata. Ezt az eltérést gyakran a vevő és az eladó közötti kompromisszumban oldják fel, és az eladási ár vagy a fizetési feltételek kiigazításában tükröződik. Ha a tárgyalások eredményeként beleegyezik az eszközértékesítésbe, legyen határozott a magas ár elérésében, mert érezhetően magasabb adókkal és felelősségi kockázatokkal kell szembenéznie.
Ha mégis beleegyezik az eszközértékesítésbe, alaposan gondolja át, hogy mely eszközöket adja el a társasággal együtt. Az eladásra való felkészülés során távolítsa el a nem produktív vagy nem lényeges eszközöket a vállalkozásból. A vevő valószínűleg nem fog többet fizetni értük, és lehet, hogy jobban jár, ha ezeket az eszközöket maga adja el. Az olyan értékes eszközök, mint az ingatlanok vagy berendezések, valamint a szabadalmak, védjegyek vagy szerzői jogok, amelyeket esetleg meg akar tartani és vissza akar licencelni a vevőnek, mind fontos tárgyalási pontokká válhatnak. Az eszközök egy részének megtartásával csökkentheti a vételárat, és több vevő számára teheti megfizethetővé a vállalkozást. Azáltal, hogy megtartja az üzleti vállalkozásból származó ingatlanokat, a jövőben is megtarthatja a bérleti bevételeket, és nyitva tarthatja annak lehetőségét, hogy később eladja azokat a vevőnek – vagy valaki másnak.
Egyéni vállalkozás esetén egyszerűen megtarthatja azoknak az eszközöknek a tulajdonjogát, amelyeket meg akar tartani; nem kell adózni a nyereség után, hacsak és amíg el nem adja azokat. Személyegyesítő társaságok és kft-k esetében a nem kívánt vagyontárgyakat felszámoláskor fel lehet osztani a partnerek vagy tagok között, bár a vállalkozás megszűnése azt jelentheti, hogy az egyes partnereknek némi adót kell fizetniük. Ha pedig társaságról van szó, és ki akarja vonni az eszközöket a gazdasági társaságból, előfordulhat, hogy azokat valós piaci értéken kell megvásárolnia, és a társaságnak kell adót fizetnie az esetleges tőkenyereség után.
Az eladók azért részesítik előnyben a társasági értékesítéseket az eszközértékesítéssel szemben, mert azokkal a társaság minden ismeretlen kötelezettsége átkerül az új tulajdonosra; míg az eszközértékesítésnél a kötelezettségek az eladónál maradnak. Ezek a kötelezettségek magukban foglalhatják a szerződéses követeléseket, az esetleges termékfelelősségi követeléseket, vagy az eladónak a vállalat tulajdonlásából eredő munkavállalói pereket.
Ezek az általános szabályok megváltoztathatók az adásvételi szerződésben, de ehhez gondos jogi fogalmazásra van szükség egy ügyvéd által. Eszközértékesítés esetén például a szerződés előírhatja, hogy a vevő vállalja át az eladó bizonyos kötelezettségeit. Tekintettel arra, hogy harmadik feleket nem kötnek majd a szerződés feltételei, a szerződés olyan letéti megállapodásokat vagy kártalanítási záradékokat is tartalmazhat, amelyek kiküszöbölik a vevő egyes kockázatait. Ha egy fontos elem kimarad, az általános szabályokat kell alkalmazni.
Az üzleteladással járó adózási következményekről bővebben az Adózási aggályok a vállalkozás eladásakor című könyvben olvashat. Ne felejtse el megnézni a Mit kell keresni egy vállalkozás megvásárlásakor című részt is, ahol további információkat talál a témával kapcsolatban.