Wat is de gebruiksduur van een actief?
Een materieel actief is elk actief in fysieke vorm. Tot de materiële activa behoren vaste activa zoals machines, grond en gebouwen. Materiële activa kunnen ook vlottende activa zijn, zoals inventaris. Elk materieel vast actief heeft een gebruiksduur van meer dan één jaar. Factoren die een rol spelen bij het bepalen van de gebruiksduur van een materieel vast actief zijn onder andere de leeftijd van het actief op het moment van aanschaf, hoe vaak het actief wordt gebruikt en de omgevingsfactoren van het bedrijf dat het actief heeft aangeschaft.
Key Takeaways:
- Tastbare activa omvatten vaste en vlottende activa.
- Elk actief heeft een nuttige levensduur van meer dan een jaar.
- De nuttige levensduur van een actief omvat de leeftijd van het actief, de gebruiksfrequentie en de omgevingsfactoren van het bedrijf.
- De IRS geeft richtlijnen voor het schatten van de nuttige levensduur van activa en de periode waarover de afschrijving van het actief kan plaatsvinden.
De gebruiksduur van een bedrijfsmiddel is een schatting van de duur van de periode waarin het bedrijfsmiddel redelijkerwijs kan worden gebruikt om inkomsten te genereren en van voordeel te zijn voor het bedrijf. De gebruiksduur verwijst niet naar de duur van de levensduur van het actief. De gebruiksduur van identieke activa varieert per gebruiker, en die gebruiksduur is afhankelijk van de leeftijd van het actief, de gebruiksfrequentie, de toestand van de bedrijfsomgeving en het reparatiebeleid. Andere factoren die van invloed zijn op de gebruiksduur van activa zijn onder meer verwachte technologische verbeteringen, wetswijzigingen en economische veranderingen.
Materiële activa, gebruiksduur en de IRS
De Internal Revenue Service (IRS) gebruikt de gebruiksduur van een actief om de periode te schatten waarover de afschrijving van het actief kan plaatsvinden. Omdat deze schatting is gebaseerd op feiten die in de loop van de tijd veranderen, kan de gebruiksduur worden aangepast om te compenseren voor dergelijke veranderingen als deze significant zijn en als er een duidelijke reden voor de aanpassing is.
Voorbeelden uit de praktijk
De IRS heeft een lijst ontwikkeld met standaard gebruiksduur voor bijna elk materieel actief dat een bedrijf kan aanschaffen voor gebruik in haar bedrijf.
Assets waarvan de IRS schat dat ze een gebruiksduur van drie jaar hebben, zijn onder andere paarden die twee jaar of ouder zijn, tractoren en tractorunits. Activa met een geschatte nuttige levensduur van vijf jaar zijn onder meer auto’s, taxi’s, bussen, vrachtwagens, computers, kantoormachines (waaronder faxapparaten, kopieerapparaten en rekenmachines), apparatuur die wordt gebruikt voor onderzoek, en vee.
Assets met een geschatte nuttige levensduur van zeven jaar zijn onder meer kantoormeubilair en andere vaste installaties. Activa met een geschatte nuttige levensduur van 10 jaar zijn onder meer eenmalige land- of tuinbouwstructuren, fruit- of notendragende planten en bomen, en apparatuur voor vervoer over water.
Assets met een geschatte nuttige levensduur van 15 jaar zijn onder meer verbeteringen aan grond of bedrijfsterreinen, zoals struikgewas, wegen, bruggen en omheiningen. Activa met een geschatte nuttige levensduur van 20 jaar zijn onder meer bedrijfsgebouwen die geen tuinbouw- of landbouwbedrijfsgebouwen zijn.
Assets met een geschatte nuttige levensduur van 27 tot 28 jaar zijn onder meer panden die voor woningverhuur worden gebruikt. Activa met een geschatte nuttige levensduur van 39 jaar omvatten niet-residentieel onroerend goed, zoals een kantoor aan huis minus de waarde van de grond.
De geschatte levensduur bepaald door de IRS weerspiegelt niet noodzakelijkerwijs de lengte van de tijd die een specifiek actief zal duren. Deze perioden weerspiegelen slechts de algemene duur van de periode waarin de activa waarschijnlijk enig voordeel of nut voor de onderneming zullen hebben. Zij zijn onderhevig aan aanpassing in verband met een van de bovengenoemde factoren die van invloed kunnen zijn op de nuttige levensduur van een activum.