Vad är avdrag för erhållna utdelningar (DRD)?
Den dividends received deduction (DRD) är ett federalt skatteavdrag i USA som ges till vissa företag som får utdelning från närstående enheter. Det utdelningsbelopp som ett företag kan dra av från sin inkomstskatt är knutet till hur mycket ägande företaget har i det utdelningsbetalande företaget. Det finns dock kriterier som företag måste uppfylla för att kvalificera sig för avdraget för erhållna utdelningar (DRD).
Nyckelkunskaper
- Det erhållna avdraget för erhållna utdelningar (DRD) gäller för vissa företag som erhåller utdelningar från närstående enheter och lindrar de potentiella konsekvenserna av en tredubbel beskattning.
- Det finns olika nivåer av möjliga avdrag, från ett 50-procentigt avdrag för erhållna utdelningar upp till ett 100-procentigt avdrag.
- Det finns flera regler som bolags aktieägare måste följa för att ha rätt till DRD.
- Till exempel kan bolag inte göra avdrag för utdelningar som mottagits från en fastighetsinvesteringsfond (REIT) eller kapitalvinstutdelningar som mottagits från ett reglerat investeringsbolag.
- Utdelningar som tas emot från inhemska bolag har andra avdragsregler än de som tas emot från utländska bolag.
/div>
Hur avdraget för erhållna utdelningar (Dividends Received Deduction (DRD)) fungerar
Det avdrag för erhållna utdelningar gör det möjligt för ett bolag som tar emot en utdelning från ett annat bolag att dra av den utdelningen från sin inkomst och sänka sin inkomstskatt i motsvarande grad. Det finns dock flera tekniska regler som måste följas för att bolagets aktieägare ska ha rätt till DRD. Det belopp av DRD som ett företag kan göra anspråk på beror på dess ägarandel i det företag som betalar utdelningen.
Skattelagen (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) innebar stora förändringar i beskattningen av företag, bland annat en minskning av DRD-procentsatserna för utdelningar som tas emot från inhemska företag. Under skatteår som börjar efter den 31 december 2017 kan det mottagande bolaget, om det bolag som tar emot utdelningen äger mindre än 20 procent av det bolag som delar utdelningen, dra av (inom vissa gränser) 50 procent av den mottagna utdelningen. Inom vissa gränser kan det mottagande bolaget dra av 65 % av den mottagna utdelningen om det äger 20 % eller mer av det utdelande bolagets aktier. Avdragsgränsen på 50 % eller 65 % gäller dock inte om ett bolag har en netto rörelseförlust (NOL) för det aktuella skatteåret.
Det mottagna avdraget syftar till att lindra de potentiella konsekvenserna av trippelbeskattning. Trippelbeskattning uppstår när samma inkomst beskattas hos det bolag som betalar utdelningen, sedan hos det bolag som tar emot utdelningen och återigen när den slutliga aktieägaren i sin tur får en utdelning.
Small business investment companies får dra av 100 procent av de utdelningar de får från skattepliktiga inhemska bolag.
Särskilda överväganden
Bestämda typer av utdelningar är undantagna från DRD och bolag kan inte begära avdrag för dem. Till exempel kan företag inte göra avdrag för utdelningar som erhållits från en fastighetsinvesteringsfond (REIT). Om det företag som distribuerar utdelningen är undantaget från beskattning enligt avsnitt 501 eller 521 i Internal Revenue Code för skatteåret för utdelningen eller det föregående året, kan det mottagande företaget inte göra avdrag för de mottagna utdelningarna. Ett bolag kan inte göra avdrag för kapitalvinstutdelningar som mottagits från ett reglerat investeringsbolag.
Utdelningar från utländska bolag har andra avdragsregler än de som gäller för inhemska bolag. I de flesta fall kan företag dra av 100 procent av den del av utdelningen från utländsk källa som kommer från 10 procent ägda utländska företag. Företagen måste inneha aktierna i det utländska bolaget i minst 365 dagar för att vara berättigade till avdraget.
Exempel på avdrag för erhållna utdelningar (Dividends Received Deduction, DRD)
Antag att ABC Inc. äger 60 % av sitt dotterbolag DEF Inc. ABC har en beskattningsbar inkomst på 10 000 dollar och en utdelning på 9 000 dollar från DEF. Företaget skulle således ha rätt till ett DRD på 5 850 dollar, eller 65 procent av 9 000 dollar.
Notera att det finns vissa begränsningar för det totala avdraget för utdelningar som ett företag kan göra anspråk på. I vissa fall måste företaget avgöra om det har en netto rörelseförlust (NOL) genom att beräkna DRD utan gränsen 50 % eller 65 % av den beskattningsbara inkomsten. För mer information, se IRS Publication 542 eller instruktionerna i formulär 1120, Schedule C (eller det tillämpliga schemat i din inkomstskattedeklaration).