どの企業にも決算期があります。 会計年度とは、会社が会計目的で使用する12ヶ月の期間のことです。 会計年度は、期末日を記載することで表現されます。
問題を混乱させるために、IRSは会計年度を「12月を除くいずれかの月の最終日に終了する連続した12カ月」としています。
事業年度とは、事業税を計算するために使用する期間のことです。
事業年度を選択する必要はなく、その事業年度を使用して最初の確定申告を行えばよいのです。
税務上の事業年度として、IRSは以下の2つの年度のいずれかを使用できるとしています。
- 暦年。
- 暦年：1月1日から12月31日まで
- あなたの会社の会計年度
あなたの会計年度が12月31日に終わっていれば、あなたのビジネスの税務年度として暦年を使用していることになります。
事業年度が課税年度となることがほとんどですが、必ずしもそうである必要はありません。
会計年度と税務年度
事業年度は社内での会計年度です。
事業年度は内部的なものです。事業年度の終わりには、株主に対して、または自分自身に対して、事業の財務状況を報告します。
ビジネスの課税年度は外部的なもので、税務目的で IRS に報告する 12 か月の期間です。
なぜ会社の会計年度が重要なのですか。
それは、あなたが所有するビジネスの種類に依存します。 売上や活動の高低がある季節的なビジネスを行っている場合、ビジネス会計年度を活動が終了した後の四半期の終わりにしたいと考えるかもしれません。
たとえば、休日にすべての販売を行う小売業は、12 月 31 日の期末を希望するかもしれません。
私の会社の会計年度はどのように使用されますか?
会計年度は、主に税務の目的で使用されます。
会計年度末は、申告期限や延長期限を決定するためにも使用されます。
法律では、特定の事業年度を定めなければならないのですか？
上記のように、ビジネスの種類によっては、どのような会計年度を設定してもかまいません。 しかし、IRSはこの日付を聞いてくるので、事業年度がないことはほとんどありえません。
個人事業として課税されるビジネス（スケジュールCで事業所得税の申告をする）は、12月31日を事業税年度として使用しなければなりません。
パートナーシップ、Sコーポレーション、パーソナルサービスコーポレーションなど、特定のタックス・イヤーを使用しなければならないビジネスもあります。
パートナーシップは、その税務年度をパートナーの税務年度に合わせなければなりません。
Sコーポレーションは、許可された税務年度の一つを使用できますが、暦年は、選択を提出せずに使用できる唯一のものです。
個人向けサービス会社は、例外を選択しない限り、暦年を使用しなければなりません。
法人は、最初の確定申告をするときに税務年度を設定します。
これらの税務年度の規定は複雑なので、決定または選択する前に税務専門家に確認しましょう。
一般的に、誰でも暦年を税務年度として採用することができます。
- 帳簿や記録を保持していない
- 年次会計期間がない
- 現在の課税年度が会計年度として適格でない
- 次のいずれかに当てはまる場合、暦年を採用しなければなりません。
- 内国歳入法または所得税規則の規定により、暦年を使用する必要がある。
さらに混乱させることに、雇用者ID番号（EIN）の申請において、IRSはあなたのビジネスの「会計年度」の締め日を尋ねます。 会計年度には、IRSが定義する暦年と会計年度があります（上図）。
What Is the Best Date for My Fiscal Year-End?会計年度末の最適な日付は？
企業は通常、会計年度末を設定するために 2 つの基準を考慮します。
いくつかの例を挙げます。
いくつかの例を挙げますと、夏にほとんどの事業を行う企業は、9 月 30 日の期末を選択するかもしれません。 あなたのビジネスが米国政府と多くの仕事をする場合、連邦政府の会計年度末と一致させるために9月30日の期末を選ぶかもしれません。
会社の会計年度または税務年度を変更するにはどうすればよいですか？
会計年度は社内事項であるため、会社定款、パートナーシップまたは LLC の契約、あるいはその他の手段 (法律アドバイザーに相談) によって、会計年度を変更することができます。
会計年度を変更した場合、税務年度も変更しなければなりません。
会計年度を変更する場合は、税務年度も変更しなければなりません。税務年度を変更する場合は、IRSの承認が必要です。
あなたのビジネスがパートナーシップ、Sコーポレーション、パーソナルサービスコーポレーションの場合、IRSフォーム8716を使用して、必要なタックスイヤー以外の年にタックスイヤーを変更する必要がある場合があります。
事業年度や会計年度の変更は、見た目よりも複雑かもしれません。例えば、IRSフォーム1128は長くて分かりにくいです。
短い年度はどうするのか？
- ビジネスを開始する、
- ビジネスを終了する、
- 年の途中で課税年度を変更する。
短い課税年度とは、12ヶ月未満の年のことです。
IRSは、短い課税年度について確定申告をしなければならないと言います。 例えば、7月1日にビジネスを開始し、課税年度が12月31日に終わる場合、7月1日から12月31日までの6ヶ月間、最初のビジネスタックスリターンを提出する必要があるのです。
IRSに事業年度を報告する必要がありますか？
会計年度をEmployer ID申請書に記載する以外は、IRSに報告する必要はありませんが、どの課税年度を使用しているかをIRSに知らせる必要があります。 IRSは、「必要な課税年度がない限り、その課税年度を使用して最初の所得税申告をすることにより、課税年度を採用する」と述べています。
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